Перечень
возможных действий аудитора по сбору и уточнению информации на этапе планирования
аудита |
Нормативные
документы |
Трудозатраты,
чел/час |
Исполнитель |
Рекомендуемые
аудиторские
процедуры |
Ознакомление
с учредительными документами
организации |
|
|
|
|
Сведения об учредителях
Уставный (складочный) капитал, проверка правильности
его формирования
Анализ организационной структуры клиента,
статус его отдельных структурных подразделений, положение о
подразделении
Порядок регистрации в налоговых
органах
Описания организационной структуры
Проверка документов по существу |
Фед.закон
от 26.12.1995 № 208-ФЗ, Фед.закон
от
08.02.1998 № 14-ФЗ, Приказ Минфина России от 29.07.1998
№ 34н, Приказ
Минфина России от 31.10.2000 № 94н, Письмо
Минфина СССР от
07.03.1960№ 63,
ст.270 НК РФ |
|
|
Аналитические
процедуры
Инспектирование |
Ознакомление
с основными направлениями производственно-хозяйственной
деятельности
клиента
Описание
производственной структуры клиента |
|
|
|
Аналитические
процедуры
Наблюдение |
Наличие
лицензий и срок их действия
в случае осуществления лицензируемых видов
деятельности
Проверка
документов по существу |
|
|
|
Аналитические
процедуры
Инспектирование |
Формирование
предварительного мнения об организации
бухгалтерского учета |
|
|
|
Аналитические
процедуры |
Учетная
политика организации, рабочий план счетов, порядок
отражения хозяйственных
операций в реестрах бухгалтерского
учета, формы и методы в данных
регистрах
Аудит
обоснованности и своевременности
записей на счетах бухгалтерского учета
клиента
Организационная
структура подразделения, отвечающего за бухгалтерский учет, распределение обязанностей
между работниками бухгалтерии |
Фед.закон
от
21.11.1996 № 129-ФЗ, Письмо № 63,
Письмо Минфина
СССР от 06.06.1960 № 176,
Приказ Минфина
России от 21.12.1998 № 64н |
|
|
Аналитические
процедуры
Запрос и
подтверждение
Инспектирование |
Заполнение вопросников и тестов
Описание структуры подразделения
Предварительная оценка |
|
|
|
|
Ознакомление с организацией подготовки, оборота и
хранения документов
Изучение документов по существу
Предварительная оценка |
|
|
|
Аналитические
процедуры |
Проверка
полноты, достоверности и своевременности оформления первичных
документов, отражающих факт совершения
хозяйственных операций
Организация документооборота, анализ
взаимосвязей между должностными
инструкциями, положениями об
отдельных службах организации и
фактически применяющемся анализируемом
периоде документообороте с учетом специфики
клиента
Изучение документов по существу
Предварительная оценка |
Закон № 129-ФЗ,
Приказ Минфина
России от 29.07.1983 № 105 |
|
|
Аналитические
процедуры
Запрос и
подтверждение
Инспектирование |
Знакомство с системой внутреннего контроля
клиента
Предварительное изучение и оценка |
|
|
|
Аналитические
процедуры |
Проверка
соблюдения формы и процедуры исправления
обнаруженных ошибок (недостатков)
Обоснованность списания убыли, в том числе
естественной |
|
|
|
Запрос
и
подтверждение |
Получение
предварительного представления
о полноте и достоверности инвентаризации
имущества и финансовых вложений
Предварительный анализ работы ревизионной
комиссии, в том числе:
анализ оформленных организацией документов по результатам инвентаризаций
за
проверяемый период участие аудиторов в
инвентаризации имущества и финансовых вложений |
Закон № 129-ФЗ,
Приказ Минфина
России от 13.06.1995 № 49 |
|
|
Аналитические
процедуры
Запрос и
подтверждение
Инспектирование
Наблюдение |
Предварительное
ознакомление с организацией
налогового учета |
|
|
|
Аналитические
процедуры |
Анализ
методологии составления учетных
регистров в целях налогового
учета,
соответствие действующим правилам
бухгалтерского учета и налогового законодательства |
Закон
№ 129-ФЗ,
Приказ № 34н,
Приказ Минфина
России от 30.03.2001 № 26н,
ст.ст.258 -259 НК РФ |
|
|
Аналитические
процедуры
Инспектирование
Запрос и
подтверждение |
Рассмотрение возможности аудита на базе
использования компьютерной системы
учета
Соответствие ее возможностей требованиям
бухгалтерского и налогового
учета
Степень использования компьютерного учета,
сохранность информации, содержащейся
в компьютерной системе |
Закон
№ 129-ФЗ,
Фед.закон от
07.08.2001 № 119-ФЗ |
|
|
Аналитические
процедуры |
Предварительное ознакомление с квартальной и годовой отчетностью о
финансово-хозяйственной деятельности клиента, ее налоговыми декларациями |
|
|
|
Аналитические
процедуры
Прослеживание |
Первичная
сверка данных аналитического учета
с данными главной книги и бухгалтерской
отчетности |
|
|
|
Прослеживание |
Знакомство
с договорами, заключенными с
контрагентами |
|
|
|
Аналитические
процедуры
Запрос и
подтверждение |
Наличие
и правильность оформления документов, подтверждающих факт заключения договора, его
выполнения и оплаты |
|
|
|
Аналитические
процедуры
Инспектирование |
Другие
вопросы |
|
|
|
|