Тема
8: Учет денежных средств и финансовых вложений
8.4. Учет операций на специальных
счетах
На специальных счетах в
банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых
книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и
других счетах, денежные средства целевого финансирования в той их части,
которая подлежит обособленному хранению.
Для учета каждого вида
денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные
счета в банках»:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
Дебет Счет 55
«Специальные счета в банках» Кредит
Поступление
денежных средств |
Корреспондирующий
счет |
Списание
денежных средств |
Корреспондирующий
счет |
Сальдо
– остаток денежных средств на начало периода
При
открытии аккредитива
За
счет собственных средств
За
счет кредитов банка
Целевого
финансирования
Сальдо
– остаток денежных средств на конец периода |
-
51,52
66,67
86
- |
В
оплату счетов поставщиков и заказчиков
При
возврате неиспользованных средств в аккредитивах, чеках
В
оплату расходов целевого назначения
При
возврате целевого финансирования |
60,76
51,52
07,08,10,60
и т.п.
86 |
На отдельных субсчетах счета
55 учитываются также текущие счета филиалов и структурных единиц, входящих в
состав предприятия.