В.П.Астахов
Основы финансового учета Методические материалы к курсу.Ростов-на-Дону: Изд-во РГУ, 2001
Тема 2. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
1. Понятие о финансовых вложениях и
ценных бумагах.
2. Методы оценки ценных бумаг.
3. Виды акций и организация их учета.
4. Сущность векселей. Их виды и
организация учета.
5. Процедура выпуска, обращения
облигаций и их учет.
6. Процедуры эмиссии, обращения и
погашения других видов ценных бумаг. Организация их учета.
К финансовым
вложениям
принято относить инвестиции, осуществляемые организацией в виде
государственных ценных бумаг, облигаций и иных ценных бумаг в уставные
(складочные) капиталы других организаций. К ним относятся также предоставленные
другим организациям займы краткосрочного и долгосрочного характера.
Ценной бумагой признается документ, удостоверяющий
с соблюдением установленной письменной формы и обязательных реквизитов
имущественные права. Реализация этих прав в форме осуществления или передачи
происходит при предъявлении данного документа. К ценным бумагам относятся:
государственные облигации и облигации, выпускаемые коммерческими банками,
крупными инвестиционными компаниями; векселя; чеки; депозитные и сберегательные
сертификаты; банковские сберегательные книжки на предъявителя; акции;
коносаменты; приватизационные ценные бумаги; закладные. Особый перечень
составляют опционы, варранты и другие ценные бумаги, которые по закону
отнесены к таковым.
Различают ценные бумаги
на предъявителя, именные и ордерные. Последние определяют объем прав лица,
указанного в данной ценной бумаге, или передачу их с соответствующим способом
оформления (приказом, распоряжением) другому лицу.
На рынке ценных бумаг
осуществляется их эмиссия (выпуск), покупка и продажа через банки, другие
кредитные организации и фондовые биржи.
Эмиссия ценных бумаг –
это совокупность
ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих владельцам одинаковый объем прав и
имеющих одинаковые условия размещения. Эмиссионные ценные бумаги выпускаются
как в документарной, так и бездокументарной форме.
Когда ценные бумаги
поступают в обращение в документарной форме, то владелец их подтверждается
сертификатом. Сертификат эмиссионной ценной бумаги выпускается эмитентом. Он
устанавливает совокупность прав на указанное в сертификате количество ценных
бумаг, принадлежащих его владельцу. В случае депонирования сертификата владелец
такой бумаги устанавливается на основании записи по счету депо.
При бездокументарной форме
эмиссионных ценных бумаг владелец устанавливается по реестру владельцев ценных бумаг, а при необходимости
депонирования – на основании записи по счету депо.
Независимо от того, в
какой форме выпущена эмиссионная ценная бумага, она должна отвечать одновременно
трем основным требованиям:
-
закреплять
совокупность определенных имущественных и неимущественных прав, подлежащих
удостоверению, уступке и безусловному осуществлению, с соблюдением необходимых
требований в части формы и порядка, определяющих выпуск, обращение и погашение
согласно действующему законодательству;
-
размещаться
выпусками;
-
иметь
одинаковые объем и сроки реализации прав внутри одного выпуска без учета
времени ее приобретения.
Ценные бумаги, которыми
располагает организация, должны быть учтены и описаны в ее Книге учета ценных
бумаг которая относится к регистрам строгой отчетности.
|