О.В. Грищенко
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
6.1. Анализ динамики обобщающих показателей
и факторов
Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной
продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами
базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл
наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы
переменных и постоянных расходов.
Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры,
уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Порядок
проведения факторного анализа представлен в табл.19.
Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период
по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной
продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
Таблица 19
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на
производство и реализацию продукции
Затраты
|
Факторы изменения затрат
|
объём выпуска продукции
|
структура продукции
|
переменные затраты
|
постоянные затраты
|
По плану на плановый выпуск продукции:
|
План
|
План
|
План
|
План
|
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:
|
Факт
|
План
|
План
|
План
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
|
Факт
|
Факт
|
План
|
План
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
План
|
Фактические:
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в
аналитической таблице табл.20.
Таблица 20
Состав затрат на производство
Элементы затрат
|
За предшест-вующий год
|
По плану на отчётный год
|
Фактически за отчётный год
|
Изменение фактических удельных весов по сравнению
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
с предше-ствующим годом
|
с планом, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
(гр.7 – гр.3)
|
(гр.7 – гр.5)
|
Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных
элементов с планом и в динамике.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму
абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры
затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции,
выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки
влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается
уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.
Анализ проводится в аналитической табл.21.
Таблица 21
Затраты на производство продукции по статьям
Статьи затрат
|
Базис-ный период
|
Отчётный период
|
Отклонения уровня затрат
|
Сумма
|
Уровень затрат
|
План
|
Факт
|
от плана
(гр.6 – гр.4)
|
от показателя базисного периода
(гр.6 – гр.2)
|
Сумма
|
Уровень затрат
|
Сумма
|
Уровень затрат
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной
продукции.
Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно
реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости,
принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Это может быть интересно (избранные параграфы):
- Оценка качества планов материально-технического снабжения
- Анализ фонда заработной платы
- Анализ качества продукции
- Анализ прибыли и рентабельности
|