М.А.
Боровская
Банковские услуги предприятиям
Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 169с.
ТЕМА 10. ДЕЙСТВУЮЩИЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
10.4. Расчеты аккредитивами
Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате
поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении
покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.
Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается
в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж
совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных
расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных
средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонированные)
и непокрытые (гарантированные).
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует
средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент)
списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика
(исполняющий банк) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы”, что находит отражение
в следующих банковских проводках.
Приход внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”.
В банке плательщика:
Д-т - расчетный счет плательщика;
К-т - счет (корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ).
В банке поставщика:
Д-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ);
К-т - счет “Аккредитив”.
Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды,
полученной плательщиком в банке-эмитенте. В этом случае в банке плательщика
проводка по счетам изменится и будет выглядеть следующим образом:
Д-т - ссудный счет плательщика,
К-т - корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ.
В банке поставщика проводка по счетам не изменится. В банковской практике не
предусмотрено выставление аккредитива частично за счет средств покупателя и
частично за счет ссуды банка, т. е. по конкретному аккредитиву может быть использован
только один источник платежа.
Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк.
В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для
него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет,
как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии
установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.
При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему
банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика-получателя
средств со своего корреспондентского счета.
В каждом аккредитиве нужно указать, является ли он отзывным или безотзывным.
При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность
отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом
(по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако
исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые
его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании
аккредитива.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика,
в пользу которого он открыт.
Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в договоре между
плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются конкретные условия
расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид и способ его исполнения, наименование
банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится
оплата и др. (рис.10.4.).
Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика,
что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет
в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:
- номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;
- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
- наименование плательщика и номер его счета;
- наименование и номер банка плательщика;
- наименование поставщика и номер его счета;
- наименование и номер банка поставщика;
- полное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву,
срок их представления и порядок оформления;
- порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом уполномоченного
покупателя или без акцепта);
- вид аккредитива;
- сумма аккредитива и другие необходимые данные.
Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале
и приходуется по внебалансовому счету “Аккредитивы к оплате”. Заявление на открытие
аккредитива предоставляется в количестве экземпляров, которое необходимо банку
плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).
Первый экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием
для списания средств с его расчетного счета и остается в документах для банка
плательщика.
Пятый экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении
операции по его счету.
Второй, третий и четвертый экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк
поставщика, где:
- второй экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика,
используется для депонирования средств на счете “Аккредитивы”;
- третий экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;
- четвертый экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному
аккредитиву по балансовому счету.
Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет
в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную
продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком
условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого
производит выплаты по аккредитиву.
Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из
которых: 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств
со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается
поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением
товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной
или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и
одновременно отражается по расходу внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя,
то покупатель должен представить в банк поставщика:
- свой паспорт или заменяющий его документ;
- заполненную карточку образцов подписей;
- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией,
открывшей аккредитив.
Акцепт уполномоченного оформляется следующей надписью на реестре счетов-фактур:
“Акцептован за счет аккредитива от ____________ №
дата
уполномоченным _____________________________________
(наименование организации покупателя)
Подпись ______________
Дата __________________ “.
Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:
1) по истечении срока аккредитива;
2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива
до истечения срока.
3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив
закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента.
Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления
на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих
проводках по банковским счетам.
В банке поставщика:
Д-т - счет “Аккредитивы”;
К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ).
В банке покупателя:
Д-т - счет (корреспондентский счет банка покупателя в РКЦ);
К-т - расчетный счет покупателя.
Рис. 10.4. Схема документооборота при аккредитивной форме
расчетов
Это может быть интересно (избранные параграфы):
- Участники рынка ценных бумаг
- Участники рынка ценных бумаг
- Вексельная форма расчетов
- Определение и сущность лизинга
|